Читать книгу "Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов"

на землю (п. 12 ст. 395 НК РФ).

Еще приятный бонус – это сниженные ставки по страховым взносам: 6% – ПФР; 1,5% – ФСС РФ; 0,1% – ФФОМС, итого: 7,6%. Тогда как в других субъектах РФ общий размер взносов составляет 30%.

Вход с бизнесом в Крым не бесплатен: 3 млн руб. нужно внести, если планируется ведение малого и среднего бизнеса, крупные компании должны занести 30 млн руб. Таковы требования закона №377-ФЗ от 29.11.2014.

А теперь – как происходит оптимизация. Чтобы воспользоваться всеми вышеперечисленными льготами, компания как центр прибыли должна иметь регистрацию в Крыму или Севастополе; обратите внимание: регистрировать филиал нет смысла, на него льготы распространяться не будут.

На примере: допустим, есть три ООО. Две фирмы, «А» и «В», – с регистрацией в России, и фирма «Б» оформлена в Крыму. Организация «А» реализует товар крымской компании «Б» с минимальной наценкой. А та в свою очередь перепродает его назад в Россию фирме «В» с максимальной наценкой.

В результате мы имеем перенос компаниями «А» и «В» центра прибыли в Крым, что приводит к тому, что налог на прибыль уменьшен на расходы, НДС принят к вычету. При этом компания «Б» налогового бремени по налогу на прибыль не несет, или он минимален, поскольку применяет льготы, также происходит приличная экономия на страховых взносах и на имущественных налогах, если вы приобретете недвижимость или землю на полуострове. Вот так все достаточно непросто, но при расчете оптимизации не забудьте учесть необходимость платы за вход в Крым.

Как оптимизировать налог на прибыль при помощи паевого фонда (ПИФ)

Не удивлюсь, если ПИФы вам кажутся чем-то далеким от бизнеса. Действительно, схемы оптимизации с использованием ПИФов применяются не так часто, но это не делает их неэффективными или неприменимыми на практике.

Однако подойдут они не всем. К примеру, плательщики УСН с помощью ПИФов ничего не оптимизируют. Но этот кейс отлично подойдет, если ваш бизнес ведется через ООО на ОСНО, а прибыль составляет ориентировочно от 40 млн руб. в год и выше. Причем эти деньги не выводятся в качестве дивидендов учредителям, а реинвестируются. Например, это актуально при осуществлении нечастых, но достаточно крупных сделок (купли-продажи, аренды, лизинга), также хорошо кейс подойдет и для девелопмента.

Лучше использовать закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). Оптимизация при передаче имущества в ЗПИФ осуществляется за счет того, что налог на прибыль не платится с доходов от использования активов ЗПИФа в коммерческой деятельности.

ЗПИФ не является юридическим лицом, в его создании нет особых сложностей. Регистрация фонда происходит в соответствии с Федеральным законом №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» от 29.11.2001.

Вначале управляющая компания инициирует создание ЗПИФа. После чего происходит регистрация фонда, а пайщики размещают свои инвестиции. Что удобно, УК имеет право распоряжаться имуществом фонда, помимо этого, она ответственна за выкуп паев у инвесторов, желающих выйти из ЗПИФа.

Согласно НК РФ, платить налог на прибыль должны юридические лица, ЗПИФ, как было сказано выше, не является юридическим лицом, поэтому налог на прибыль он и не платит (п. 1 ст. 246 НК РФ).

Что касается организационной структуры, то в ЗПИФах пайщики могут принимать решения в отношении деятельности фонда с помощью общего собрания владельцев паев. Это выгодно отличает ЗПИФ от других видов паевых фондов. Также управляющая компания может, к примеру, сдавать недвижимость в аренду дружественным контрагентам, увеличивая тем самым их расходы. А пайщик имеет возможность реинвестировать сэкономленные на налогах средства.

Наиболее часто на практике встречаются фонды недвижимости. Их активами могут быть как недвижимое имущество, так и имущественные права. Это по своей сути дополнительная организационно-правовая форма, промежуточное звено между владельцем имущества и получателем услуг.

Доход у пайщиков возникает только при продаже, погашении, обмене паев и при выплате промежуточного дохода пайщикам (ст. 280 НК РФ). В результате происходит отсрочка по уплате налога.

Как видите, паевой инвестиционный фонд может стать удобным инструментом накопления и реинвестирования прибыли, с контролируемой отсрочкой налогообложения прибыли. Кроме того, ЗПИФам разрешено беспрепятственно совершать сделки с аффилированными лицами.

Недостатком ЗПИФа является то, что пайщик в течение срока функционирования фонда не может погасить свой пай и изъять имущество. Однако при желании его можно продать третьему лицу.

Международное налоговое планирование для малого бизнеса с участием румынских компаний

Румыния является членом ЕС, в то же время она не считается классическим офшором, соответственно, в «черных списках» Минфина не числится (приказ Минфина №108н от 13.11.2007).

Для компаний с оборотом в год не более 1 млн евро (они считаются малым бизнесом в Румынии) предусмотрен налоговый режим, схожий с УСН. На нем налог платится по ставке 1% (с доходов). При этом есть ряд ограничений и обязательных условий. В компании должен числиться хотя бы один сотрудник. По нему требуется показывать начисления не меньше румынского МРОТ в размере 442 евро в месяц, что важно, он должен работать именно в Румынии. При отсутствии румынского сотрудника ставка налога с оборота повышается до 3% в год.

Ставки налогов с ФОТ в Румынии, что приятно, сравнительно небольшие. Подоходный налог – 10%, социальные взносы – 2,25%, пенсионные – от 4% с МРОТ, но в зависимости от величины дохода сотрудника в месяц могут достичь и 8%. Платить подоходный налог и страховые взносы нужно ежемесячно, также помесячно потребуется сдавать и отчетность в румынские контролирующие органы.

А вот учредителем румынского ООО (SRL) может являться резидент России или любого другого государства. С получаемых дивидендов придется платить налог по ставке 5%. Если есть острое желание экономии на дивидендах, возможна многоходовая комбинация, в которой румынское ООО выплачивает дивиденды другой фирме, зарегистрированной на территории ЕС. В этом случае налог с дивидендов вообще не платится, однако важно, чтобы доля участия фирмы из другого государства ЕС была не менее 10%.

На практике это работает так: вначале регистрируется фирма на Кипре российским физиком, затем кипрская организация как учредитель регистрирует фирму в Румынии. В результате налог с доходов платится 1%, а с дивидендов, отправляемых в Кипр, – 0%.

Теперь о затратной части содержания ООО в Румынии. Минимальный размер уставного капитала составляет 200 румынских леев (около 42 евро). Как и в России, для оплаты уставного капитала до регистрации деньги вносятся на счет в банке. Возможен вклад и имуществом, но тогда придется оплачивать еще и услуги независимого оценщика.

Обязательно нужно арендовать офис с вывеской, он стоит минимум 350 евро в месяц, без него ООО в Румынии вам не зарегистрируют.

В результате общая сумма расходов на регистрацию и дополнительные расходы обойдется в среднем в 3500 евро.

Теперь по отчетности: она сдается поквартально и по году, можно использовать стандарты МСФО. Нормативное регулирование сдачи отчетности осуществляется Четвертой директивой ЕС о годовой отчетности компаний 78/660 от 25.07.1978, Седьмой директивой ЕС о консолидированной отчетности 83/349 от 13.06.1983. При этом Румыния подписала Гаагскую конвенцию об использовании апостиля от 05.10.1961.

Безопасные способы выдачи займов взаимозависимым ООО или ИП

Вопрос – как можно без рисков передавать деньги между взаимозависимыми субъектами, под какой % или беспроцентно, какие есть подводные камни – актуален для многих бизнесменов.

Правило №1: если вы планируете передать дружественному ООО или ИП кредитные деньги (в т. ч. полученные через овердрафт), их нужно передавать под % не меньший, чем установлен для вас банком, в противном случае высоки риски претензий со стороны ФНС.

Если % за получение вами денег от банка и % в договоре займа с взаимозависимым лицом будут равны, то налоговая нагрузка от этой сделки будет равна нулю. Совсем безопасный вариант, если % на выдаче будет чуть больше, чем на получении, в результате от передачи денежных средств по договору займа фирма получит небольшую прибыль, что позволит подтвердить контролерам экономическое обоснование операции (ст. 252 НК РФ).

Выдача беспроцентного займа в такой ситуации приведет к тому, что расходы на обслуживание кредита у вас снимут с налоговых расходов, отстоять свои права через суд, скорее всего, не выйдет (постановление Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа по делу № А70—11857/2016 от 01.06.2017).

Однако надо знать и свои права. Так, с 2017 года операции по предоставлению